ISSN 2308-8559 e-ISSN 2415-8224
uk

https://doi.org/10.62763/ef/2.2026.66

Том 16, № 2, 2026

66-79

  • Читати статтю

    • Вплив оновлених розділів МСФЗ для малих та середніх підприємств на якість, прозорість та порівнянність фінансової звітності підприємств

    Хамід Халілов*

    namidkhalilov@outlook.com

    Отримано 28.12.2025, Доопрацьовано 30.03.2026, Прийнято 28.05.2026 Опубліковано 25.06.2026

    Анотація

    Метою даного дослідження було визначення впливу оновлених положень Міжнародних стандартів фінансової звітності для малих та середніх підприємств на якість, прозорість та порівнянність фінансової звітності. Методологія базувалася на теоретичному, нормативному та порівняльному аналізі оновлених Міжнародних стандартів фінансової звітності для малих та середніх підприємств з використанням аналізу конкретних прикладів. Було встановлено, що до оновлення фінансова звітність могла містити суттєві викривлення, пов’язані з неповним відображенням зобов’язань, які на підприємствах із високою часткою операцій з оренди могли бути занижені на 27-32 %. Результати показали, що гармонізація Міжнародних стандартів фінансової звітності для малих та середніх підприємств із повними Міжнародними стандартами фінансової звітності підвищила надійність та аналітичну цінність фінансової інформації та зменшила інформаційну асиметрію. Було проведено практичну оцінку на прикладі компаній HECOTEC та Azerişıq Açıq Səhmdar Cəmiyyəti. Щодо HECOTEC, оновлені вимоги підвищили прозорість фінансової інформації завдяки розширенню розкриття інформації про бухгалтерські оцінки, судження керівництва та економічно значущі ділові відносини. Аналіз фінансової звітності Азерішік Ачік Сехмдар Джемієті за 2024 рік виявив збитки від знецінення у розмірі 3 млн манатів, відстрочені податкові зобов’язання у розмірі 98,2 млн манатів, вплив курсових різниць на грошові кошти та їх еквіваленти у розмірі 616 тис. манатів, загальні зобов’язання у розмірі 841,6 млн манатів та власний капітал у розмірі 2779,1 млн манатів. Ці показники продемонстрували практичне значення оновлених вимог щодо підвищення надійності, прозорості та порівнянності фінансової звітності. Отримані результати підтвердили, що оновлені положення підвищили надійність звітності завдяки зменшенню спотворень у відображенні зобов’язань, облікових оцінок, фінансових ризиків та економічно значущих взаємозв’язків

    Ключові слова:

    гармонізація; вимоги до розкриття інформації; інформаційна асиметрія; корпоративне управління; прийняття рішень

    ЦИТУВАТИ
    Khalilov, H. (2026). The impact of the updated sections of IFRS for SMEs on the quality, transparency and comparability of financial reporting of enterprises. Economic Forum, 16(2), 66-79. https://doi.org/10.62763/ef/2.2026.66
    2 Перегляди

    Використані джерела

    1. Abdinur, M.A., & Karcioglu, R. (2025). Assessing the role of IFRS for SMEs in enhancing accounting quality and economic efficiency among architectural enterprises in Somalia. Architecture Image Studies, 6(3), 1192-1205. doi: 10.62754/ais.v6i3.425.
    2. Adekanmi, A.D., Kareem, J., Oluyinka, O., Omolade, A.S., & Mustapha, B. (2021). International Financial Reporting Standards (IFRS) and small and medium scale enterprises (SMEs) sustainability in Nigeria. Fuoye Journal of Accounting and Management, 4(1), 207-219.
    3. Alharasis, E.E., Marei, A., Almakhadmeh, A.A., Abdullah, S., & Lutfi, A. (2024). An evaluation of financial statement quality in pre-versus post-IFRS-7 implementation: The case of Iraqi banking industry. Discover Sustainability, 5, article number 277. doi: 10.1007/s43621-024-00487-w.
    4. Azerişıq ASC. (2025). Consolidated financial statements and independent auditor’s report for the year ended 31 December 2024. Retrieved from https://www.azerishiq.az/upload/files/Hesabat-2024.pdf?time=1780408763.
    5. Azerişıq ASC. (n.d.). Financial statements. Retrieved from https://www.azerishiq.az/menu/financial-statements.
    6. Bathla, S., Sharma, A.K., & Kandpal, V. (2024). Stakeholders’ response to IFRS adoption/convergence on accounting quality and disclosures: A bibliometric review of Scopus database. Heliyon, 10(1), article number e23912. doi: 10.1016/j.heliyon.2023.e23912.
    7. Benhayoun, I., & Zejjari, I. (2024). Exploring firm and individual-level determinants of IFRS for SMEs adoption in Morocco: A diffusion of innovations’ perspective. Cogent Business & Management, 11(1), article number 2374879. doi: 10.1080/23311975.2024.2374879.
    8. Campbell, J.L., Ettredge, M.L., Guo, F., & Wiebe, Z. (2020). Information asymmetry in spinoffs: The role of incremental disclosure. SSRN. doi: 10.2139/ssrn.3220724.
    9. Dănescu, T., & Stejerean, R.M. (2022). Companies’ behavior in measuring the quality of financial reports: Pre- and post-pandemic research. Frontiers in Psychology, 13, article number 1005941. doi: 10.3389/fpsyg.2022.1005941.
    10. Dawkins Brown, D. (2025). IFRS for SMEs 2025 update: Key changes and why they matter. Retrieved from https://www.dawgen.global/ifrs-for-smes-2025-update-key-changes-and-why-they-matter/.
    11. Ebaid, I.E. (2024). Does the implementation of IFRS improve transparency regarding the company's financial conditions?: Evidence from an emerging market. PSU Research Review: An International Journal, 8(2), 498-513. doi: 10.1108/PRR-11-2021-0063.
    12. Gardi, B., Aga, M., & Abdullah, N. N. (2023). Corporate governance and financial reporting quality: The mediation role of IFRS. Sustainability, 15(13), article number 9869. doi: 10.3390/su15139869.
    13. HECOTEC. (2026). Successful completion of absheron gas-condensate field project: Professionalism and dedication rewarded! Retrieved from https://www.hecotec.az/en/blog/news3.
    14. HECOTEC. (n.d.). HECOTEC Industrial Development Company Revenue. Retrieved from https://prospeo.io/c/hecotec-industrial-development-company-revenue.
    15. Hellman, N., Nilsson, H., Tylaite, M., & Vural, D. (2022). The impact of an IFRS for SMEs-based standard on financial reporting properties and cost of debt financing: Evidence from Swedish private firms. European Accounting Review, 31(5), 1175-1205. doi: 10.1080/09638180.2022.2085758.
    16. Honigsberg, C. (2024). Dark accounting matter. Retrieved from https://corpgov.law.harvard.edu/2024/07/09/dark-accounting-matter/.
    17. Hossen, M.A., Salman-Al-Mamun, K.M., Das, R., & Iqbal, S.M. (2025). Assessing the adoption of IFRS and its effects on financial reporting quality in developing countries. Business and Social Sciences, 3(1). doi: 10.25163/business.3110312.
    18. IASB. (2021). IASB proposes new Standard on Regulatory Assets and Regulatory Liabilities. Retrieved from https://iasplus.com/content/d6b0376c-4499-4d2d-8ef1-2678d624af58.
    19. IFRS 16 Leases. (2016). Retrieved from https://www.ifrs.org/content/dam/ifrs/project/leases/ifrs/published-documents/ifrs16-project-summary.pdf.
    20. IFRS for SMEs. (2025). Retrieved from https://www.ifrs.org/content/dam/ifrs/publications/ifrs-for-smes/english/2025/ifrs-for-smes.pdf?bypass=on.
    21. Income Tax Act. (2025). Retrieved from https://indiankanoon.org/doc/68021946/.
    22. International Financial Reporting Standards. (2018). Conceptual Framework for Financial Reporting. Retrieved from https://www.ifrs.org/content/dam/ifrs/publications/pdf-standards/english/2021/issued/part-a/conceptual-framework-for-financial-reporting.pdf.
    23. International Financial Reporting Standards. (2025). Educational Module 33: Related party disclosures (3rd ed.). Retrieved from https://www.ifrs.org/content/dam/ifrs/supporting-implementation/smes/2026-modules/module-33.pdf.
    24. Jafarov, E., & Babayev, N. (2024). Problems of preparing business financial statements according to international standards. Economics of Development, 23(2), 47-56. doi: 10.57111/econ/2.2024.47.
    25. Jamil, N.N. (2021). Conceptual framework related to the new score index for small medium enterprises (SMEs) financial reporting quality in Malaysia. Retrieved from https://usimholdings.com/wp-content/uploads/2021/03/ICEEM_2021__049_043_CONCEPTUAL-FRAMEWORK-RELATED-TO-THE-NEW-SCORE-INDEX-FOR-SMALL-MEDIUM-ENTERPRISES-SMES-FINANCIAL-REPORTING-QUALITY-IN-MALAYSIA.pdf.
    26. Jamil, N.N., & Rosli, S.N. (2021). The impact of Malaysian Private Entity Reporting Standard (MPERS) adoption on the value relevance and timeliness of financial reporting by small and medium enterprises (SMEs): A conceptual framework. International Journal of Academic Research in Accounting, Finance and Management Sciences, 11(3), 338-347. doi: 10.6007/IJARAFMS/v11-i3/10613.
    27. Johri, A. (2024). Examining the impact of international financial reporting standards adoption on financial reporting quality of multinational companies. International Journal of Financial Studies, 12(4), article number 96. doi: 10.3390/ijfs12040096.
    28. Judijanto, L., & Renggaala, N.Y. (2024). Bibliometric review of the impact of International Financial Reporting Standards (IFRS) on financial statement quality. West Science Accounting and Finance, 2(3), 586-596. doi: 10.58812/wsaf.v2i03.1416.
    29. Kabir, H. (2026). The IASB standard-setting literature: A survey of evidence and future research opportunities. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 60, article number 100756. doi: 10.1016/j.intaccaudtax.2026.100756.
    30. Kamotho, D.W., & Kaudo, P.K. (2023). The challenges small and medium-sized entities face in adopting and implementing International Financial Reporting Standards for small and medium-sized entities: A case of Windhoek Central Business District. International Journal of Management Science and Business Administration, 9(4), 7-20. doi: 10.18775/ijmsba.1849-5664-5419.2014.94.1001.
    31. Kladnytska, T., & Meish, A. (2025). International accounting standards and their impact on financial statements of enterprises in Ukraine. Sustainable Economic Development, 1(52), 22-26. doi: 10.32782/2308-1988/2025-52-3.
    32. Koppeschaar, Z. (2012). International financial reporting standard for small and medium-sized entities. The Southern African Journal of Entrepreneurship and Small Business Management, 5(1), article number 54. doi: 10.4102/sajesbm.v5i1.27.
    33. Mohammadi, S., & Moein Nezhad, B. (2015). The role of disclosure and transparency in financial reporting. International Journal of Accounting and Economics Studies, 3(1), 60-62. doi: 10.14419/ijaes.v3i1.4549.
    34. Msechu, S.Z., Kasoga, P.S., & Kipesha, E.F. (2024). Firm characteristics and compliance with IFRSs for small and medium-sized entities in developing countries: Evidence from Tanzania. Cogent Business & Management, 11(1). doi: 10.1080/23311975.2024.2399313.
    35. Naeem, I. (2024). The impact of implementing (IFRS) on the accuracy and reliability of financial statements in economic entities. Web of Scholars: Multidimensional Research Journal, 3(3), 18-34.
    36. Nguyen, H.T., Nguyen, H.T., & Nguyen, C.V. (2023). Analysis of factors affecting the adoption of IFRS in an emerging economy. Heliyon, 9(6), article number e17331. doi: 10.1016/j.heliyon.2023.e17331.
    37. Ortiz-Martínez, E., Marín-Hernández, S., & Antón-Renart, M. (2022). Spanish economist-accountants’ perceptions of changes in regulation due to IFRS adoption. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 49, article number 100508. doi: 10.1016/j.intaccaudtax.2022.100508.
    38. Paula Alarcón, G.V., Guevara, D.O., Figueroa Fonseca, D.M., & Martinez, W.A. (2024). The impact of IFRS adoption on the comparability, quality, and efficiency of financial reporting in public administration and emerging markets. Evolutionary Studies in Imaginative Culture, 8(2), 1190-1198. doi: 10.70082/esiculture.vi.1350.
    39. Pauley, B., & Newbold, D. (2025). A contractor’s guide to revenue recognition. Retrieved from https://www.eisneramper.com/insights/construction/construction-revenue-recognition-methods-0825/.
    40. Rathnayake, S., Rajapakse, R.P., & Lasantha, R. (2021). The impact of financial reporting quality on firm performance. Journal of Business and Technology, 11, 53-67. doi: 10.4038/jbt.v5i0.53.
    41. Savitska, O.M., & Ryndenko, S.S. (2024). IFRS in Ukraine: Opportunities and advantages for SMEs. In V International Scientific and Practical Conference “Business, Innovations, Management: Problems and Prospects” (pp. 154-155). Kyiv: National Technical University of Ukraine “Igor Sikorsky Kyiv Polytechnic Institute”.
    42. Shaban, O.S., & Omoush, A. (2025). AI-driven financial transparency and corporate governance: Enhancing accounting practices with evidence from Jordan. Sustainability, 17(9), article number 3818. doi: 10.3390/su17093818.
    43. SOCAR. (n.d.). Retrieved from https://socar.ua/business-partners.
    44. Turner, E.H., & Wheatley, C.M. (2024). Cost-benefit analysis of International Financial Reporting Standard and Russian Accounting Standard integration: What does comparability cost? Journal of Risk and Financial Management, 17(7), article number 287. doi: 10.3390/jrfm17070287.
    45. Warren, R. (2024). Maintaining and extending hegemony: The politics of accounting standard setting. Critical Perspectives on Accounting, 99, article number 102686. doi: 10.1016/j.cpa.2023.102686.
    46. Wittenberg-Moerman, R. (2006). The role of information asymmetry and financial reporting quality in debt trading: Evidence from the secondary loan market. Retrieved from https://care-mendoza.nd.edu/assets/152356/the_role_of_information_asymmetry_and_financial_reporting_quality_in_debt_trading.pdf.
    47. Yeap, J.Y., & Shabri, S.M. (2023). Factors affecting the adoption of the International Financial Reporting Standards for small and medium-sized enterprises. International Journal of Business and Technopreneurship, 13(3), 285-300. doi: 10.58915/ijbt.v13i3.304.
    48. Zainal, S.F., Hashim, H.A., Mohamad, N.R., Salleh, Z., & Ariff, A.M. (2024). A survey dataset of ethical culture and financial reporting quality in Malaysian small and medium enterprises. Data in Brief, 57, article number 110868. doi: 10.1016/j.dib.2024.110868.