Умови та ефективність застосування спеціальних податкових режимів

Практика побудови податкових систем підтвердила доцільність впровадження спеціальних режимів у податкову систему, спрямованих на стимулювання розвитку малого та середнього бізнесу, підтримку окремих видів економічної діяльності та мінімізацію витрат на адміністрування податків. Економічний ефект таких податкових режимів проявляється у: спрощенні бухгалтерського обліку через надання платникам права вести обмежений перелік регістрів; мінімізації витрат на податковий облік завдяки простоті визначення податкової бази, скороченню переліку податкових платежів; зменшенню податкового навантаження та збільшенню доходу, що залишається у розпорядженні платника після сплати податку. У Республіці Білорусь спеціальні податкові режими широко використовуються суб’єктами господарювання та фізичними особами, насамперед завдяки їх простоті та зручності використання. Проте сприйняття спеціальних податкових режимів у країні як податкової пільги не завжди є обґрунтованим. Автор статті визначає фактори застосування певних спеціальних режимів в умовах оподаткування Республіки Білорусь з метою отримання податкових переваг у вигляді зменшення суми податкових платежів. Статистика, яка свідчить про рівень ефективності діяльності суб’єктів господарювання, вказує, що в більшості випадків спеціальні податкові режими, засновані на розрахунку податку з валового доходу, не є актуальними в Республіці Білорусь з точки зору зменшення податкового навантаження. У статті відображено авторську позицію щодо раціонального використання податків у країні, розмір яких базується на передбачуваному доході. Основним недоліком є суб’єктивність встановлення передбачуваного доходу, що очевидно ставить у нерівні умови платників податків, які діють у різних умовах територіального розташування, особливостях інфраструктури обслуговування, попиту та пропозиції на послуги. Незаперечними перевагами передбачуваних податків є простота розрахунку, достатня точність планування та обліку податку під час оцінки перспектив та прибутковості бізнесу, а також успіх у підвищенні продуктивності праці та ефективност

спеціальні податкові режими; спрощена система оподаткування; податкове навантаження; малий бізнес