ISSN 2308-8559 e-ISSN 2415-8224

https://doi.org/10.62763/ef/3.2024.61

Том 14, № 3, 2024

61-72

  • Читати статтю

    • Митне оподаткування в Україні: ефективність адміністрування та напрямки удосконалення

    Ірина Штулер Сергій Єрохін Олексій Браславець Ігор Лях Ігор Коломієць

    Отримано 01.03.2024, Доопрацьовано 03.06.2024, Прийнято 25.06.2024

    Анотація

    Сучасний стан адміністрування митних платежів трансформується під впливом внутрішніх і зовнішніх екстерналій, проте митне оподаткування залишається важливим фіскальним інструментом, який сприяє акумулюванню коштів до державного та місцевих бюджетів. Метою статті було обґрунтування теоретико-практичних рекомендацій щодо удосконалення механізму оподаткування товарів при перетині державного митного кордону на основі аналізу та оцінювання здійснених митих платежів, питомої ваги митних платежів у структурі бюджетів та їх динаміки протягом 2017-2022 років. У статті досліджено теоретичні основи адміністрування митних платежів при перетині товарами державного митного кордону. Розглянуто порядок, умови, ознаки, способи та різновиди перетину товарів через державний митний кордон, побудовано схему процедур митного оформлення товарів при перетині ними державного митного кордону. На підставі аналізу питомої ваги митних платежів у Державному бюджеті України протягом 2019-2022 років встановлено, що найбільше значення акумулювання спостерігалось у 2019 році. Визначено структуру та динаміку ввізного та вивізного мита, зокрема у 2021 році обсяг ввізного мита становив 36854,9 млн.грн., а вивізного мита – 1322,3 млн.грн. Оцінено питому вагу податку на додану вартість та акцизного збору у наповненні Державного бюджету України. Визначено, що протягом 2017-2022 років питома вага податку на додану вартість у Державному бюджеті України коливалась від 26,3 % до 41,7 %. Питома вага акцизного податку у доходах України у 2017-2021 роках становила від 13,85 % до 15,42 %. У 2022 році зафіксовано «антирекорд» -5,3 % відрахувань акцизного податку у доходах держави, що спричинено відміною митних та податкових платежів на імпорт транспортних засобів, що був запроваджений протягом квітня-червня 2022 року. Представлено типові порушення правил перетину товарів через державний митний кордон та визначено першочергові питання щодо удосконалення механізму оподаткування товарів при перетині державного митного кордону

    Ключові слова:

    митні платежі; перетин митного кордону; адміністрування податків; податок на додану вартість; акцизний податок; митне оформлення; експорт та імпорт

    ЦИТУВАТИ
    Shtuler, I., Ierokhin, S., Braslavets, O., Liakh, I., & Kolomiiets, I. (2024). Customs taxation in Ukraine: Efficiency of administration and directions for improvement. Economic Forum, 14(3), 61-72. https://doi.org/10.62763/ef/3.2024.61
    1 053 Перегляди

    Використані джерела

    [1] Barbosa, A. (2023). Dematerialization in customs taxation for transparency in international trade. In A. Meiro & L. Oliviera (Eds.), Constitutional knowledge and its impact on citizenship exercise in a networked society (pp. 188-207). Hershey: IGI Global Scientific Publishing. doi: 10.4018/978-1-6684-7460-0.ch001.

    [2] Bezverkhyi, K. (2015). Features of accounting and reporting for value added tax in the context of legislative innovations. Accounting and Auditing, 1, 26-33.

    [3] Chentsov, V.V. (2013). Mechanism of state management of customs affairs: Comparative analysis. (Doctoral dissertation, National Academy of Public Administration under the President of Ukraine, Dnipro Regional Institute of Public Administration, Donetsk, Ukraine).

    [4] Convention “On a Common Transit Procedure” No. 994_001-87. (2022, October). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/994_001-87#Text.

    [5] Convention “On the Simplification of Formalities in Trade in Goods” No. 987_012. (2022, October). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/987_012#Text.

    [6] Customs clearance of cars during martial law: How many cars were imported and what income did the state budget receive. (2022). Slovo i Dilo. Retrieved from http://surl.li/onpnhi.

    [7] Dyomina, S.Yu. (2010). On the movement of goods and vehicles across the customs border of Ukraine. Customs Affairs, 2, 75-78.

    [8] Fedotov, O., & Nazarko, A. (2023). Ukrainian customs is under fire. Functioning of the territorial bodies of the State Customs Service during the Russian invasion. World Customs Journal, 17(1), 85-96. doi: 10.55596/001c.73208.

    [9] Fruscione, A. (2022). The court of justice of the european union clarifies the relationship between customs value and delivery costs of goods. Global Trade and Customs Journal, 17(1), 49-52. doi: 10.54648/gtcj2022007.

    [10] Hrebelnyk, O.P. (2003). Fundamentals of customs law. Kyiv: Centre for Educational Literature.

    [11] Ivanchenko, O.S. (2007). The concept of movement of goods across the customs border of Ukraine. Customs Affairs, 2, 59-64.

    [12] Krysovaty, A.I., & Martynyuk. V.P. (2009). Economic content and components of the state customs system. Finance of Ukraine, 6, 29-38.

    [13] Kucheryavenko, M.P. (2014). Conflict problems of the Tax Code of Ukraine. Financial Law, 2(28), 7-10.

    [14] Law of Ukraine No. 2142 “On Amendments to the Tax Code of Ukraine and other Legislative Acts of Ukraine Regarding the Improvement of Legislation for the Period of Martial Law”. (2022, March). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2142-20#Text.

    [15] Matviyishyn, M.-M.P., & Mykulyak, O.V. (2022). Customs procedures for ensuring foreign economic activity in wartime (using the example of a customs warehouse). In 3rd international scientific conference “Scientific space: Current issues of achievement and innovation” (pp. 73-75). Khmelnytsky: MTND. doi: 10.36074/mcnd-13.05.2022.

    [16] Mazur, A.V., & Kunev, Y.D. (2023). Methods of non-tariff regulation when movement of goods across the customs border of Ukraine. Scientific Perspectives, 9, 471-482. doi: 10.52058/2708-7530-2023-9(39)-471-482.

    [17] Official website of Ministry of Economy of Ukraine. (2024). Retrieved from https://me.gov.ua/?lang=uk-UA.

    [18] Official website of Ministry of Finance of Ukraine. (2024). Retrieved from https://mof.gov.ua/uk/statistichnij-zbirnik.

    [19] Official website of State Customs Service of Ukraine. (2024). Retrieved from https://customs.gov.ua/.

    [20] Official website of State Statistics Service of Ukraine. (2024). Retrieved from https://www.ukrstat.gov.ua/.

    [21] Official website of State Tax Service of Ukraine. (2021). Customs regimes and their features. Retrieved from https://tax.gov.ua/.

    [22] Onishchyk, Yu.V. (2022). Customs payments as systemic categories of the customs legislation of Ukraine and the European Union. New Ukrainian Law, 2(6), 86-90. doi: 10.51989/NUL.2022.6.2.13.

    [23] Pavlovych-Seneta, Ya.P. (2019). Basic concepts and principles of movement of goods and vehicles for commercial purposes across the customs border of Ukraine. Journal of Eastern European Law, 67, 72-79.

    [24] Prus, L.R. (2020). Peculiarities of State Customs Affairs in the conditions of the COVID-19 pandemic. In Current problems of ensuring security and simplifying international trade procedures: Collection of abstracts of the IV scientific and practical internet conference (p. 49-54). Irpin, Khmelnytsky: Ministry of Finance of Ukraine, University of the State Fiscal Service of Ukraine, Research Institute of Fiscal Policy, Customs Research Centre. 

    [25] Razumey, H.Yu. (2019). Development of electronic customs risk management mechanisms. Public and Customs Administration, 3, 267-276. doi: 10.32836/2310-9653-2019-3-267-276.

    [26] Reznik, N., & Boshtan, A. (2022). Features of customs control in Ukraine during the war. Young Scientist, 11, 103-107. doi: 10.32839/2304-5809/2022-11-111-22.

    [27] Saint-Amans, P. (2024). Broader border taxes: A new option for European Union budget resources. Policy Brief, 06/24.

    [28] Saydam, S.G., & Civelek, M.E. (2022). Problems in cross-border e-Commerce and development of cross-border e-Commerce performance scale. Journal of International Trade, Logistics and Law, 8(1), 133-140.

    [29] Statistical collection: “Budget of Ukraine 2021”. (2022). Ministry of Finance of Ukraine. Retrieved from https://mof.gov.ua/storage/files/2_Budget_of_Ukraine_2021.pdf.

    [30] Tax Code of Ukraine No. 2755-VI. (2024, December).  Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

    [31] The Customs Code of Ukraine No. 4495-VI. (2024, October). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text.

    [32] “Ukrainian and foreign experience in building customs bodies”. (2024). Institute of Economic Research and Policy Consulting. Retrieved from http://www.ier.com.ua/ua.

    [33] Volosovych, S.V., & Lipikhina, T.D. (2009). Taxation of foreign economic activity. Kyiv: Atika.

    uk